深圳市南山区西丽街道阳光工业区沙坑上段莱玮斯工业厂房2楼201室 
在城市基础设施体系中，自来水行业是保障民生福祉、支撑经济运行的关键领域。当前，随着行业市场化进程提速、经营成本压力加剧，成本管理已成为自来水公司提升核心竞争力、实现可持续发展的核心命题。本文围绕自来水公司成本管理，系统剖析成本结构深层逻辑，构建科学管理体系，并结合案例做多元化的分析，以期为行业强化成本管控、提升运营效能提供参考。
当前，部分自来水公司，尤其是管理层，对成本管理的重要性认识仍有不足，导致成本管控意识相对淡薄，相关工作未能真正融入企业战略与日常运营的核心环节。同时企业内部往往未能建立起一套科学、系统、全员参与的成本控制责任体系，成本管理的制度性文件不完善，或虽有制度但执行不力。与此相伴的是激励与考核机制缺失，成本控制成效无法与部门及员工的绩效有效挂钩，难以形成持续优化的内生动力。
精准的成本核算是成本管理的基础，然而众多自来水公司现行的成本核算方法较为粗放，难以准确归集和分摊在制水、输配、管理等所有的环节发生的具体成本，导致成本数据失真，无法为管理者提供较为可靠的决定依据。另外，成本信息透明度不高，不仅使内部难以进行相对有效的成本分析与控制，也在接受政府成本监审时造成障碍。同时现有的财务信息系统往往不足以满足全面成本管理需求，数据采集、分析和应用能力薄弱，信息孤岛现象依然存在，使得成本管理实际效果甚微。
生产运营环节的低效率是导致成本高企的直接原因。其中，管网漏损率高是行业内长期存在的顽疾，高昂的漏损不仅直接造成水资源的巨大浪费，也显著推高了公司供水成本。管网设施的老化是导致高漏损率的根本原因之一，同时也增加了日常的维修维护费用，进一步加重了输配成本负担。此外，从资产全生命周期的角度看，企业普遍缺乏系统性管理。项目前期决策阶段对资金预估不足，易导致工程建设出现“三超”问题；而在运营阶段，大量新建供水设施带来的高额固定资产折旧，也成为成本管理的一大难题。
自来水行业具有天然的垄断属性，其产品价格受到政府的严格管制，这构成了自来水公司成本管理面临的独特外部环境。水价的调整机制往往滞后于成本的实际变化，当电价、原材料、水资源费等生产要素成本持续上涨时，企业没办法及时通过调整水价来疏导成本压力，导致经营亏损风险加剧。政府与企业之间的信息不对称问题也十分突出，监督管理的机构难以精确核实企业成本的真实性与合理性，这可能会影响监管效率和水价决策的科学性。
“双碳”目标要求自来水公司从“被动减排”转向“主动管控”，核心聚焦三方面：一是优化能源结构，针对水泵、曝气等高耗能环节，通过变频改造、高效设备替换降低能耗成本；二是新增“碳成本”管理，随全国碳市场完善，需建立碳成本核算体系，将配额约束、碳足迹核算纳入全流程，规避超排成本；三是延伸至全生命周期管控，在项目规划阶段评估碳成本、运营阶段监控能耗碳排放、报废阶段考量设备回收减排效益，平衡当前成本与未来政策风险。
智慧水务需破解“投入大、效益难量化”难题。一方面，前期投入高，单座大型水厂智慧化改造超5000万元，跨区域集团投入达数亿，若规划不当易出现“重建设、轻应用”问题，导致技术与业务脱节。另一方面，效益具有长期性、间接性，如智慧漏损管控系统需长期跟踪量化，需从“短期财务回报”转向“长期价值评估”，建立综合效益评价体系。同时，需推动“技术赋能”与“成本管控”协同，通过数据中台实现成本实时分析，用AI算法优化运营参数。
随着居民生活水平提升和消费观念转变，用户对自来水服务需求从“有水用”升级为“用好水、好服务”，倒逼成本管理从“以生产为中心”转向“以用户为中心”，在提升服务质量的同时优化服务成本。大多数表现在：一是水质服务精准化，打破“统一工艺标准”模式，建立水质需求分层机制，提供差异化水质服务，精准配置服务成本。二是用户对服务便捷性的需求推动服务渠道优化，降低服务成本，同时提升用户满意度。三是应对个性化需求，针对工业用户建立弹性成本核算机制，针对居民提供节水咨询服务，在满足需求的同时控制长期运营成本。
运营成本是自来水公司日常生产经营中与供水服务直接相关的经常性支出，贯穿“水源处理—管网输送—终端服务”全流程，核算以“直接服务于供水产出”为核心。水源处理环节，涵盖原水取水、预处理、深度处理的直接消耗成本；管网输送环节，聚焦水厂出水口至用户水表前管网运维与损耗成本；终端服务环节，指向用户更好的提供直接服务的成本。
资本支出是自来水公司为维持或扩大生产能力、提升服务质量的长期资产投入。基础设施投资是构建核心生产设施的资本投入，包括水源工程、水厂建设、管网工程等。设备更新改造投资是为替换老化设备、提升效能的资本投入，涵盖生产、检测、智慧化等设备。成本属“资产重置与升级成本”。
人力成本是自来水公司获取人力资源服务的全部支出，贯穿“招聘—培训—使用—激励—退出”全周期，主要涵盖直接薪酬与间接福利两类：直接薪酬成本是以货币形式支付给员工的报酬，间接福利成本是为员工提供的非货币性福利与保障支出以及涉及绩效管理的相关成本。
技术投入成本是自来水公司推进数字化、智慧化转型的专项支出，具有“前期投入大、效益释放周期长”特征，核算以“服务于数字化转型与运营效率提升”为核心，包括数字化系统建设成本、智慧化设备部署成本、技术运维与升级成本等。
合规与环保成本是自来水公司为满足政策法规要求、实现绿色运营而发生的强制性与自愿性支出，核算边界以“政策驱动或环保目标导向”为核心，具体包括：水质达标成本、固废处理成本、碳排放管控成本、环保合规另外的成本等。
财务成本是自来水公司为筹集生产经营所需资金而发生的支出，核算边界以“资金融通与占用相关”为核心，最重要的包含融资利息成本、资金占用成本、汇率波动成本等。
运营成本受原水水质、管网漏损、能耗、药剂投放四重因素驱动。原水水质恶化会使药剂投放量增加3-5倍，处理能耗升高15%-20%。管网漏损率直接决定管网输送环节的成本损耗，漏损率受管网老化、管材质量、巡检频次与精度等影响。管网漏损率每降1个百分点，中型自来水公司年节省本金500-800万元。能耗占经营成本30%-40%，设备能效、工艺匹配度直接影响能耗，高效变频设备可年节电300万千瓦时。药剂成本除受原水水质影响外，还与工艺参数精准度、药剂性价比相关，复合投加方案可减少20%药剂消耗。
资本支出受城市规划、设备老化率、产能利用率、政策标准等因素驱动，具有较强的计划性与刚性。城市规划决定基础设施投资规模和方向，如二线城市新城区开发需新增管网投资数亿元；一线城市老旧管网改造需年投入管网原值的5%。设备老化率直接影响更新支出，自来水行业核心设备的经济寿命通常为10～15年，超过经济寿命后，设备故障频率上升，造成运维成本增加。政策标准升级，如新水质标准、智慧水务建设新要求，会催生专项资本支出。
人力成本主要受人员结构、技能水平、薪酬福利、绩效管理等因素影响。年龄结构老化会导致薪酬成本上升且效能下降，学历与岗位结构不合理也会推高成本。技能水平与人均效能正相关，在智慧化转型中，智慧设备操作技能不足会增加运维成本。薪酬福利受劳动力市场、社保政策、公司薪酬制度综合影响。绩效管理机制缺失会导致人均效能低，与成本指标挂钩的绩效考核体系可助力自来水公司降本增效。
技术投入成本主要受自来水公司数字化转型阶段、系统集成难度、运维能力、技术选型等影响。数字化转型阶段决定技术投入的规模与结构，初级阶段资金投入大、效益不明显，中级阶段效益开始释放，成熟阶段投入产出比最高。系统集成难度影响技术投入的额外成本，若难度大需增加接口开发、数据清洗成本。运维能力决定技术投入的效益释放程度，缺乏专业运维团队有几率会使智能设备闲置，浪费运维成本。技术选型合理性会影响投入成本与长期效益。盲目追求“高端技术”而忽视业务需求，会导致技术投入浪费。
合规与环保成本受政策要求、标准升级、监督管理力度、自愿投入驱动。政策强制要求直接增加自来水公司投入成本，如污泥无害化处理工艺比基础方案成本高15%。环保标准升级（如更严水质指标、碳配额收紧）需工艺改造，单厂改造投入超5000万元。监督管理力度加大会增加合规成本，未达标企业单次处罚可达百万级。自愿性环保投入（如低碳技术试点）可提升品牌形象，但也会增加短期支出。
财务成本核心驱动因素为融资渠道、融资规模、资金占用效率、市场波动等。融资渠道差异显著，国企融资利率比民企低2-3个百分点，年财务成本占比差4个百分点。融资规模随项目需求量开始上涨，如管网建设需求较大时，自来水公司在大多数情况下要进行融资，则年利息成本将增加。自来水公司应收账款周期长、库存积压会推高资金成本，导致资金占用成本增加。同时利率汇率波动（如LPR上调、汇率贬值）会增加利息与汇兑损失，涉外企业年额外成本可达千万级。
自来水行业因企业规模、所有制性质、区域经济水平等因素，形成了差异化的成本结构特征。这种差异源于规模效应、融资成本、区域资源禀赋等多重因素，直接影响企业的成本管理重点与竞争力水平。
民营自来水公司与国有自来水公司的成本结构差异源于所有制性质带来的融资成本、管理机制与战略导向差异，具体如下：
一线城市与三、四线城市自来水公司成本结构差异源于区域资源、经济与劳动力市场，核心体现在原水成本、人力成本、资本支出等层面。
针对目前自来水公司成本管理存在的痛点以及行业趋势对于成本管理的新要求，建立自来水公司成本管理体系十分必要。
自来水公司的成本管理并非孤立的“节流行为”，而是需与其战略目标、业务流程、数据资源、技术工具深层次地融合的系统性工程，形成以战略为引领、流程为载体、数据为基础、技术为支撑的“战略－流程－数据－技术”四维框架。
作为成本管理体系的“大脑”，战略层确保成本管理与自来水公司总体战略方向一致，避免为降本而降本。它要求企业首先明确自身的战略类型（如规模扩张型、质量效益型或绿色低碳型），并据此制定差异化的成本管控目标与优先级。例如，绿色低碳型战略会优先投资节能降碳技术，并关注其长期回报。核心任务是将抽象战略解码为可量化的成本指标（如单位水能耗、漏损率），并通过责任体系落实到具体部门与岗位，确保战略落地。
流程层是成本发生的“载体”，聚焦于对“水源－生产－管网－服务”全链条核心业务流程来优化和重构。其核心思想是消除浪费、提升效率，通过精益化和标准化实现降本。例如，在生产环节建立药剂的动态投加流程以降低消耗；在管网环节构建智慧漏损管控流程，实现从预警到维修的闭环管理；在服务环节推动线上化与差异化，优化服务成本。本质上是将战略目标融入日常业务操作中。
数据层是体系的“神经中枢”，通过构建统一的成本数据中台，解决数据碎片化和孤岛问题。它整合来自生产、财务、外部环境等各类数据，经过清洗、标准化和建模，形成高质量、口径统一的成本数据资产。其核心价值在于赋能四大应用场景：支撑动态预算编制、实现成本实时监控与预警、通过智能分析诊断原因并预测趋势，以及自动生成考核结果，为管理决策提供精准、可靠的数据支撑。
技术层是落地的“手脚”，通过一系列数字化工具为上述各层提供具体的技术实现手段。其覆盖“感知－决策－执行”全链条：感知层工具（如传感器、智能水表）实时采集数据；决策层工具（如AI算法、预测模型）进行智能分析和优化；执行层工具（如ERP、GIS系统）实现流程自动化和协同。技术选型需遵循适配性、经济性和可扩展性原则，确保投入能产生实际效益，精准赋能业务降本。
基于上述四大维度，从成本管理的角度，从粗放型管理到精细化管理，如下表所示：
由于自来水公司不同成本模块的属性与驱动因素存在非常明显差异，需建立针对性的专项管理机制，实现“一类成本、一套方法”的精准管控。
自来水公司经营成本一般在总成本中占比较大，需建立“动态预算+实时监控”机制以实现有效管控。
动态预算需打破传统静态预算模式，建立弹性预算与滚动预测机制。基于业务量分档制定预算，按实际波动自动调整，每季度滚动更新预算，每月进行预测与偏差预警。预算需分解至部门、岗位及设备，实现责任落地。实时监控需依托技术工具，对药剂、能耗、维护等核心指标设置阈值并实时展示。实行分级预警（黄、橙、红），对应不同的响应时限与责任机制，形成“预警－分析－整改－验证”闭环，快速拦截成本异常。同时推行精益优化，即通过复合投药、自动加药系统降低药剂成本；采用变频节能设备与避峰填谷调度减少电耗等。
资本支出具有“金额大、周期长、影响深远”的特点，管理机制需聚焦“全周期管控+ROI刚性评估”，确保资本投入的有效性与经济性。
规划阶段实行双重评估，在ROI方面，综合财务收益（如IRR、回收期）和战略价值，设定最低门槛并动态调整权重；同时开展全生命周期成本（LCC）分析，统筹初始投入与长期运维成本，优选LCC更低的方案。多项目间按ROI、战略匹配度、风险与紧急程度进行优先级排序。建设阶段推行标准化与精益管控，统一设备选型与施工标准，降低采购和变更成本；利用BIM等技术优化流程、减少返工和延误；实时监控进度与成本，出现偏差及时纠偏。运营阶段持续跟踪资产效能（如产能利用率、漏损率），对低效资产优化调度或改造，并实施预测性维护以延长寿命。报废时优先拆解回收，提升再利用比例，降低处置成本。
人力成本是自来水公司的核心固定成本，管理机制需聚焦“岗位优化+效能提升+薪酬激励”，实现“人岗匹配、人效提升、成本可控”。
自来水公司数字化转型依赖技术投入，具有“前期投入大、回报周期长”的特点。因此，需建立以“精准需求论证+量化效果复盘”为核心的管理机制，确保技术投入与实际业务匹配且效益可衡量。
需求论证时期，应以业务痛点为导向，避免技术跟风。通过多部门联合评审，评估需求紧迫性、可行性与经济性，并开展成本效益分析，要求ROI不低于15%。技术选型应适配实际，避免盲目追求高端。实施阶段应强化过程管控，分阶段投入与验收，控制成本与进度，偏差超过10%需及时作出调整。投入后需进行效果复盘，从财务、运营与战略三方面建立量化评估指标。对未达预期项目进行整改优化，并总结成功经验，形成可复用的标准与管理手册，推动成果内部推广，持续提升技术投入效益。
合规与环保成本具有“强制性、政策驱动”特点，且呈刚性增长趋势。为缓解成本压力并满足监督管理要求，需建立以“政策预判+提前规划+成本分摊”为核心的管理机制。
自来水公司的财务成本最重要的包含融资利息和资金占用成本。为大大降低财务负担，管理需聚焦于“融资降成本＋资金提效率”，通过多元化融资与精细化资金管理实现目标。
融资方面，应拓展多元化渠道以降低利息成本。除优化银行贷款、争取低息产品外，还可通过申请政策性资金、发行绿色债券、中期票据等直接融资方式降低利率；引入REITs等创新模式，减少自有资金占用，提升资金使用效率。资金管理方面，需加快周转、减少资金闲置。通过信用评级和预存优惠缩短回款周期，优化库存采购策略降低资金占用，并借助资金池统筹调配，提升整体资金效率。
此外，对于涉外企业，应主动管理利率与汇率风险，运用固定与浮动利率组合、外汇套期保值等工具，减少市场波动带来的额外成本。
本文以重庆市自来水有限公司（以下简称“重庆自来水”）为例进行成本管理案例解析。作为山地超大城市供水主体，其成本管理受地形特征、公益属性与行业转型需求多重影响，呈现出鲜明的区域特殊性。以下从成本构成、现存问题、管理体系构建及专项机制四维度，结合具体实践展开解析。
重庆市，以其特殊的多山地貌和高差巨大的地理格局著称，这为城市供水管网的建设、维护和运营带来了巨大挑战，导致其供水成本天然高于平原城市。
受“山地多、高差大”的地形影响，经营成本存在非常明显的“双高”特征，占总成本40%左右；城市发展与设施升级驱动资本支出持续增长，扩张与改造双重承压；财务成本以债权融资为主，年利息支出压力较大；人力与合规环保成本受结构优化与标准升级双驱动。重庆自来水成本结构总体呈现“刚性强、结构杂、区域差异显著”的特点。
水价调整滞后于成本增长，主城第一阶梯水价3.5元/方（含污水处理费1.00元/立方米），低于制水成本，年亏损额超亿元。区县情况更严峻，綦江水厂13年未调价，也存在亏损。价格调整受民生压力制约，形成“成本刚性涨、价格弹性小”的恶性循环。
重庆的“山城”地形导致供水管网建设投资巨大，泵站众多，能耗极高。汛期长江、嘉陵江水质波动大，药剂添加成本高。同时，管网系统复杂且部分管线老化严重，导致管网漏损率较高，自来水在输送过程中被浪费，直接推高了单位供水成本。
组建初期存在供区资源整合度低、分子公司管理标准不一等问题，导致重复投入与效率损耗。部分区县管网布局分散，城乡供水一体化前单厂产能利用率仅60%，单位摊销成本较整合后高30%。同时人力结构仍有优化空间，行政岗占比较高，一线技术人员占比不足。
部分水厂和管网管理的自动化、智能化水平不高，对新技术的应用不足，仍然依赖传统的人工巡检和经验判断模式，这不仅效率低下，也使得精细化成本控制缺乏技术支撑。同时，既懂技术又懂管理的复合型专业人才相对匮乏。
针对痛点，重庆自来水可以“公益+效益”为核心，构建四维成本管理体系，实现从“粗放管控”到“精准赋能”的转型：
战略层聚焦“平衡公益责任与经营效益”，将成本管理与战略目标深度绑定。绿色低碳战略层面，将“水务+光伏”模式纳入中长期规划，兼顾环保目标与降本需求。城乡统筹战略层面，推进“水厂建大关小、管网相互连通”。合规先行战略层面，对标《重庆市城市供水节水条例》，将水质达标与环保合规成本纳入刚性预算，提前布局深度处理工艺，规避政策滞后风险。
以“水源-生产-管网-服务”全链条为核心，优化流程并嵌入成本控制点，构建标准化全周期管控流程。
投资决策流程方面，建立“ROI+公益性”双维度评估体系，管网改造项目需满足“10年回收期+漏损率降3%”标准，2025年筛选若干个高效益项目集中推进。运营管理流程上推行“工艺标准化+调度精细化”，制定《水厂运行参数优化指南》。成本核算流程上采用作业成本法，按“水厂-加压站-管网片区”三级归集成本。
通过数据整合破解“信息孤岛”，构建成本管理的“神经中枢”，打造全域协同的数据底座。
数据整合工程方面，建成“城市供水全周期管理”应用，横向融合各个部门数据，纵向贯通各供水企业，归集管网数据与其动态数据，实现从水源到龙头全链条可视化；指标监测体系方面，设置若干项效能指标，涵盖漏损率、单位能耗等核心成本项，实时监控预警，高温期通过数据预判用水量高峰，降低调度成本；数据共享机制方面，与应急、气象部门建立数据联动，汛期结合水情数据优化原水调度，减少药剂浪费与设备损耗。
用智慧化工具落地降本手段，形成“战略引领、流程承载、数据驱动、技术支撑”的系统性成本管理模式。
核心技术部署方面，搭建全国首个山地城市供水水力模型，部署AI爆管智能体，缩短爆管抢修时间，减少年停水损失；智慧平台建设方面，覆盖60万人的智慧供水服务平台，线%，减少营业厅人力成本60%；产学研协同创新方面，与科研院所合作研发净水控制技术，通过精准控制，降水单耗。
针对不同成本模块的属性，重庆自来水可建立“一类成本、一套方法”的专项管控机制，实现精准降本。
聚焦经营成本的核心驱动因素，从“消耗端”与“损耗端”双向发力。能耗精准管控层面，可实施“光伏替代+变频改造”组合方案，减少电费支出。同时建立“峰谷电价调度模型”，高耗能设备错峰运行，推动电费占比下降；漏损系统治理层面，可采用“DMA分区计量+AI检漏”技术，推动主城漏损率逐渐下降；开展“百日攻坚”改造老旧管网，改造后老旧管网漏损率降至5%左右。建立漏损考核与绩效挂钩机制，分公司漏损达标率纳入年度考评。
通过拓宽融资渠道与优化债务结构，降低资金成本。融资渠道拓宽可通过发行绿色债务融资工具、可转债等直接融资产品，同时争取政府专项债，管网改造项目补贴等多种政策性资金支持。债务结构优化可通过提高权益性融资占比以及长期借款比重，逐步降低利息成本压力。
针对资本支出“金额大、周期长”的特点，通过“专项投入+全周期管理”机制，实现“投前-投中-投后”全流程管控。专项投入方面，优先保障“高效益+强公益”项目，如管网资金重点投向污染严重、漏损高的片区；暂缓非核心区域扩建，控制低效产能投资；全周期管控方面，项目前期开展碳成本评估，优先采用低碳技术；建设阶段推行“EPC+运维”模式，降低后期维护成本；完工后开展效益后评价，未达标的项目暂停同类投资。
通过“提前布局+技术创新”，平衡合规要求与成本压力。如政策响应前置，可提前布局污泥无害化处理设施，采用“干化+资源化”工艺；主动参与碳市场交易，通过光伏项目减排获得碳收益；绿色技术赋能，推进厂站分布式光伏建设，全面投运后可实现年减排，目标；实施清水溪“智慧环保工程”，通过流域管控减少污染治理成本。返回搜狐，查看更加多
